РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ «ЗАРПЛАТНЫХ» НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ И ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (СОЦИАЛЬНОГО ФОНДА)

Налоги с населения имеют большое социально-экономическое значение, поскольку через механизм налогообложения государство формирует денежные доходы бюджетов различных уровней, а также регулирует доходы граждан, сглаживая различия между уровнем доходов различных групп населения. К «зарплатным» налогам и взносам относятся налоги на доходы физических лиц и страховые взносы, не являющиеся налогами. При этом первый удерживается из зарплаты (доходов) работника, а страховые взносы начисляются на заработную плату работников. С 2001 года, после вступления в силу главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, стала применяться шедулярная форма подоходного налога: к различным видам доходов применяется соответствующая налоговая ставка, в отношении оплаты труда стала применяться плоская шкала налогообложения с предоставлением налоговых вычетов по налогу. С 01.01.2010 единый социальный налог заменен страховыми взносами, начисляемыми по повышенной ставке по сравнению со ставкой единого социального налога (с применением регрессии в отношении взносов на пенсионное страхование). Цель исследования – рассмотрение динамики денежных доходов населения, роли налогов на доходы физических лиц в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, страховых взносов в доходах Пенсионного фонда (с 2023 года Социального фонда России). Установлено, что применение плоской шкалы налогообложения привело к ослаблению регулирующей, стимулирующей функций налога, резкой дифференциации населения по уровню доходов. Замена единого социального налога страховыми взносами не решила проблемы в пенсионном обеспечении, низкий уровень заработной платы обусловливает низкий уровень пенсионных выплат. В статье обосновывается необходимость введения эффективной прогрессивной шкалы для исчисления налогов на доходы физических лиц, пересмотра регрессивной шкалы при начислении страховых взносов.

1. Улезько О. В. К вопросу о методике оценки фискальной и регулирующей функции НДФЛ // Теория и практика инновационных технологий в АПК : материалы национал. науч.-практич. конф., Воронеж, 15–23 марта 2022 г. Воронеж : Воронеж. гос. аграр. ун-т им. Императора Петра I, 2022. С. 386–392.

2. Арсаева И. Л., Арсаев А. Л. Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации социальной политики государства // Энигма. 2019. № 15–1. С. 10–16.

3. Ширяева Н. М., Канкулова М. А., Подкуйко К. В. Практические аспекты реализации социальной функции НДФЛ в России // Colloquium-Journal. 2018. № 4–3. С. 19–22.

4. Бикабаева И. В. Анализ социальной роли налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2018. Т. 8, № 1А. С. 175–184.

5. ВВП России по годам: 1991–2022. URL: http://global-finances.ru/vvp-rossii-po-godam (дата обращения: 01.02.2023).

6. Отчет по форме № 1-НМ (2021 год) // Федер. налоговая служба : офиц. сайт. URL: https://clck.ru/ 33ZAy8 (дата обращения: 01.02.2023).

7. Мареева С. В., Слободенюк Е. Д. Неравенство в России на фоне других стран: доходы, богатство, возможности : аналитич. доклад. М. : НИУ ВШЭ, 2021. URL: https://clck.ru/33ZBHj (дата обращения: 01.02.2023).

8. Социально-экономические индикаторы бедности в 2013–2020 гг. URL: https://clck.ru/33ZBRS (дата обращения: 01.02.2023).

9. Среднедушевые денежные доходы населения в России по годам и регионам. URL: https://clck.ru/ fZNuw (дата обращения: 01.02.2023).

10. Структура денежных доходов населения их поступления, использование и объем. URL: https://clck.ru/ 33ZBYu (дата обращения: 01.02.2023).

11. Рынок труда, занятость и заработная плата // Федер. служба гос. статистики : офиц. сайт. URL: https://clck.ru/SofNi (дата обращения: 01.02.2023).

12. Оценка численности постоянного населения по субъектам Российской Федерации на 1 января 2021 года. URL: https://clck.ru/fFHKe (дата обращения: 01.02.2023).

13. Зарплаты в России в 2022–2023 году. URL: https://clck.ru/L4h2z (дата обращения: 10.01.2023).

14. Петрова С. А., Бочкарева Е. В. Администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Вестн. Междунар. ин-та рынка. 2018. № 1. С. 100–103.

15. Финансы России. 2016 : стат. сб. М. : Росстат, 2016. 343 с. URL: https://www.gks.ru/free_doc/doc_ 2016/fin16.pdf (дата обращения: 10.01.2023).

16. Финансы России. 2018 : стат. сб. М. : Росстат, 2018. 439 с. URL: https://www.gks.ru/free_doc/ doc_2018/fin18.pdf (дата обращения: 10.01.2023).

17. Финансы России. 2022 : стат. сб. М. : Росстат, 2022. 392 с. URL: https://rosstat.gov.ru/storage/ mediabank/Finans_2022.pdf (дата обращения: 10.01.2023).

18. Мишина Е. Б., Бабушкина О. В. Направления совершенствования реализации социальной функции в налогообложении // Вестн. Омск. ун-та. Сер. Экономика. 2018. № 2. С. 52–57.

19. Васильева Е. В. Подходы к построению пенсионной системы: международный и российский опыт // Гос. упр. Электрон. вестн. 2020. № 79. С. 5–24.

20. Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников в целом по экономике Российской Федерации в 1991–2022 гг. // Федер. служба гос. статистики : офиц. сайт. URL: https://rosstat.gov.ru/labor_market_employment_salaries (дата обращения: 01.02.2023).

21. Основные показатели пенсионного обеспечения в Российской Федерации // Федер. служба гос. статистики : офиц. сайт. URL: https://rosstat.gov.ru/ folder/13877 (дата обращения: 01.02.2023).