Вопросы эффективного управления личными финансами были значимыми во все времена. Однако современные условия функционирования национального финансового рынка и реализации курса политики Центрального банка России в сторону дорогих денег актуализировали банковские вклады населения и как средство капитализации имеющихся сбережений, и как альтернативный инструмент финансового инвестирования, и как источник инвестиционных ресурсов. Именно депозитные вклады являются одним из наиболее популярных и действенных инструментов сохранения и приумножения сбережений физического лица, особенно в период высоких ставок, несмотря на необходимость уплаты НДФЛ с части получаемого дохода по вкладам. Следует отметить, что в Российской Федерации существует порог дохода при использовании таких банковских продуктов, как накопительный счет или депозитный вклад, при превышении которого вкладчик обязан уплачивать налог (п. 1 ст. 214.2 НК РФ) [1]. Данное обстоятельство определяет необходимость в точных расчетах первоначальной суммы вклада, обеспечивающей уровень дохода, не подлежащего налогообложению, для контроля суммы уплаты НДФЛ с полученного вознаграждения, исчисленного на условиях капитализации процентов, и контроля отложенного налогового обязательства, а также для принятия обоснованных и ответственных финансовых и инвестиционных решений. Обозначенная проблема требует развития методов оптимизации размера банковского вклада физического лица с учетом условий национального налогового законодательства.

Вопрос налоговой оптимизации банковских вкладов и методов ее обеспечения является насущным и своевременным, что предопределяет актуальность и практическую значимость темы исследования.

Цель исследования состоит в разработке математической модели, позволяющей оптимизировать размер банковского вклада физического лица с учетом условий налогового законодательства России.

В основу исследования легли такие научные методы теоретического уровня, как абстрагирование, дедукция и формализация, позволившие сосредоточиться на частном методическом приеме инвестиционного менеджмента, суть которого состоит в оптимизации суммы вклада, учитывающей ключевые параметры: годовую процентную ставку, лимит дохода, освобожденного от налогообложения, и срок размещения денежных средств. Предложенная математическая модель адаптирована к ежемесячной капитализации. Ее разработка потребовала реализации таких методических подходов эмпирического уровня, как описание, сравнение, измерение и моделирование с учетом различных сценариев и параметров. Представленные расчеты иллюстрированы посредством графического инструментария программы Excel.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили Налоговый кодекс РФ [1]; научно-практическая литература по вопросам финансовой грамотности граждан и их финансового поведения [2–7], роли банковских вкладов в формировании инвестиционных ресурсов и стимулирования инвестиционной активности населения [8–13], налогового администрирования, налоговой нагрузки, а также формирования депозитной политики банков в условиях финансово-экономической нестабильности и актуализации стимулирования сбережений населения [14–17], анализа современных тенденций налогообложения доходов населения и развития депозитного рынка в России и за рубежом [18–21] и др.; интернет-ресурсы Банка России [22]. Анализ приведенных и других публикаций относительно проблемы депозитных вкладов физических лиц показал, что результаты исследований в области налоговой оптимизации банковских вкладов населения, включая развитие методов оптимизации размера банковского вклада физического лица с учетом требований налогового законодательства России, в научных изданиях практически не представлены, при том что эти исследования имеют научную и практическую значимость.

По состоянию на 30.09.2024 максимальная ставка ЦБ за 2024 г. составляет 19 % [22]. В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового Кодекса Российской Федерации [1] можем найти льготный доход по вкладам и накопительным счетам (необлагаемый доход). Проведем простой расчет.

Льготный доход в год = 1 000 000,00 × 0,19 = 190 000,00 рублей,

где:

1 000 000,00 рублей – постоянная величина для расчета льготного дохода, определенная п. 1 ст. 214.2 НК РФ;

0,19 – максимальная ставка ЦБ по состоянию на 30.09.2024, выраженная в долях единицы.

Подавляющее большинство опрошенных пользователей банковскими продуктами считают, что для того, чтобы оставаться в рамках льготного дохода, необходимо класть на депозитный или накопительный счет 1 000 000,00 рублей. Настоящая сумма в данном контексте применима исключительно к вкладам без капитализации и накопительным счетам, с которых ежемесячно выводится на сторонний счет начисленное вознаграждение.

Пример изменения уровня доходности по таким продуктам представлен ниже (рис. 1). Расчет выполнен для доходности 18 % годовых.

В настоящее время большинство банковских предложений включают в себя капитализацию. Капитализация представляет собой процесс, при котором проценты, начисленные на вклад, присоединяются к основной сумме вклада таким образом, что в последующие периоды проценты начисляются на увеличенную сумму. Вклады и накопительные счета (при отсутствии вывода ежемесячного вознаграждения) капитализируются ежемесячно.

Если выгодоприобретатель внесет 1 000 000,00 рублей на капитализируемый вклад или накопительный счет, то получит следующий доход (табл. 1).

Как видим, по итогам года получена прибыль в размере 195 618,17 рублей, а значит необходимо заплатить НДФЛ в размере:

Сумма к уплате = (195 618,17 – 190 000,00) × 0,13 = 730,36 рубля.

Так как большинство банковских продуктов при текущей ставке 19 % предлагаются потребителям, произведем еще один расчет (табл. 2).

По итогам года получена прибыль в размере 207 451,00 рубля. НДФЛ к уплате:

Сумма к уплате = (207 451,00 – 190 000,00) × 0,13 = 2 268,63 рубля.

Как видно из расчетов, при принятии базовой суммы депозита в размере 1 000 000,00 рублей по итогам года у потребителя увеличивается налоговая нагрузка.

Для расчета начального депозита по вкладу / накопительному счету, содержащему опцию «капитализация», предлагается использовать формулу (2), выведенную из равенства (1):

где:

X – искомый депозит, рублей;

N – годовая ставка по банковскому предложению, выраженная в долях единицы;

T – количество оставшихся месяцев пользования банковским продуктом в расчетном году;

L – множитель для определения суммы льготного дохода, указанный в п. 1 ст. 214.2 НК РФ и равный 1 000 000,00 рублей;

C – максимальная ставка Центрального банка в год пользования банковским продуктом, выраженная в долях единицы.

В расчетах необходимо учитывать условия выплат дохода по банковским продуктам. Отметим, что предельное число выплат начисляемых процентов в годовом периоде обусловлено политикой исполнения обязательств банковской организацией по выплате процентных начислений.

Существуют следующие модели выплат дохода по банковским продуктам:

– выплата осуществляется до 4-го числа месяца, следующего за месяцем пользования продуктом (до 04.02 за январь и т. д.). В таком случае при условии, что накопительный счет / вклад был открыт 1 января, количество выплат в расчетном периоде не может быть больше 11. Доход от пользования продуктом в декабре выплачивается в январе следующего года и засчитывается как доход нового налогового периода. Если вклад / накопительный счет был открыт 1 декабря года, предыдущего расчетному, то при расчете будет учитываться 12 выплат, так как доход от пользования вкладом в декабре предыдущего года будет учтен как доход нового рассматриваемого налогового периода. Для удобства классифицируем ее как модель А;

– выплата осуществляется в последний день месяца открытия вклада (вклад, например, открыт в любой день марта, выплата процентов будет осуществлена 31 марта рассматриваемого периода). При такой модели в расчетном году будет совершено 12 выплат. Для удобства классифицируем ее как модель B;

– выплата осуществляется в последний день расчетного периода (календарный месяц), который начинается с 1-го дня открытия вклада / накопительного счета (продукт, например, открыт 20 мая, первый расчетный период – с 20 мая по 20 июня. Доход будет выплачиваться 20-го числа каждого месяца). Для удобства классифицируем ее как модель С.

Рассмотрим примеры нахождения начального депозита для модели А.

Пример 1. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 19 %;

– продуктом планируется воспользоваться с 1 декабря года, предыдущего расчетному, по 05.12 расчетного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит (сумма вклада).

По формуле (2) искомая сумма депозита для модели А по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 12 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 915 878,94 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 2).

Пример 2. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 18 % годовых;

– продуктом планируется воспользоваться с 1 июня по 4 декабря расчетного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит (сумма вклада).

По формуле (2) искомая сумма депозита для модели А по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 6 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 2 033 319,39 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 3).

Пример 3. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 19 % годовых;

– продуктом планируется воспользоваться с 1 января в течение всего календарного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит (сумма вклада).

По формуле 2 искомая сумма депозита для модели А по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 11 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 1 007 257,52 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 4).

Рассмотрим примеры нахождения начального депозита для модели B.

Пример 4. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 19 %;

– продуктом планируется воспользоваться с 1.01 по 31.12 расчетного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит (сумма вклада).

По формуле 2 искомая сумма депозита для модели В по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 12 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 915 878,94 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 5).

Пример 5. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 18 % годовых;

– продуктом планируется воспользоваться с 1 июля по 31 декабря расчетного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит (сумма вклада).

По формуле (2) искомая сумма депозита для модели В по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 6 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 2 033 319,39 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 6).

Рассмотрим примеры нахождения начального депозита для модели С.

Пример 6. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 19 %;

– продуктом планируется воспользоваться с 10 декабря года, предыдущего расчетному, по 11.12 расчетного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит.

По формуле (2) искомая сумма депозита для модели С по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 12 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 915 878,94 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 7).

Пример 7. Рассчитаем необходимый депозит для следующих условий:

– годовая ставка по предложению 18 % годовых;

– продуктом планируется воспользоваться с 10 июня по 11 декабря расчетного года;

– максимальная ставка ЦБ в 2024 г. составляет 19 %;

– X – искомый депозит (сумма вклада).

По формуле (2) искомая сумма депозита для модели С по заданным условиям равна:

Необходимый депозит на банковский продукт с опцией капитализации сроком на 6 месяцев, не выходящий за льготную сумму дохода по вкладам и накопительным счетам, составляет 2 033 319,39 рубля. Сумма накопленного дохода помесячно отражена ниже (рис. 8).

Как видно из расчетов, предложенная формула позволяет пользователям банковскими вкладами и накопительными счетами точно определять оптимальную сумму вклада, чтобы в течение года не выйти за установленные лимиты льготных доходов и избежать повышенной налоговой нагрузки. Формула учитывает такие ключевые параметры размещения средств вкладчиков, как: годовая процентная ставка, ставка по банковскому предложению, лимит дохода, освобожденного от налогообложения, и предполагаемый срок вклада (в рамках года), что делает ее универсальным инструментом для различных его сценариев и условий.

Практическое применение данной формулы демонстрирует ее эффективность в управлении личными финансами, позволяя потребителю минимизировать налоговые обязательства и максимально эффективно использовать свои сбережения. Это особенно важно в условиях изменяющегося налогового законодательства, ускоряющейся инфляции, когда точные расчеты становятся критически важными для финансового благополучия.

В результате проведенного исследования была разработана и апробирована математическая модель, предлагаемая в качестве основы оптимизации размеров банковского вклада с учетом требований национального налогового законодательства.

Представленная математическая модель применима для расчета начальной суммы депозита по вкладу или накопительному счету и позволяет вкладчикам определять максимальную сумму, размещаемую на счете, без выхода за пределы не облагаемого налогом дохода. Ее значимой особенностью является адаптированность к условиям ежемесячной капитализации. В основе математической модели расчета искомой суммы депозита лежит годовая процентная ставка по банковскому предложению, лимит дохода, освобожденного от налогообложения, и срок размещения денежных средств. Расчеты проводились для трех вариантов выплат дохода по банковским продуктам (выплата осуществляется до 4-го числа месяца, следующего за месяцем пользования продуктом; выплата осуществляется в последний день месяца открытия вклада; выплата осуществляется в последний день расчетного периода (календарный месяц), который начинается с первого дня открытия вклада / накопительного счета), что позволяет рассматривать представленную модель в качестве универсального инструмента оптимизации размеров банковского вклада с учетом различных сценариев и условий размещения средств физического лица.

Практическое применение математической модели для расчета исходной суммы банковского вклада физического лица с учетом требований национального налогового законодательства в рамках оптимизации его размера распространяется на сферу рационального инвестиционного поведения и управления личными финансами.