Роль страховых взносов в пенсионном обеспечении

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обуслов­лена социальными задачами, которые решает пенсионное обеспечение для более 40 млн пенсионеров страны, среди которых важной является защита граждан от социальных рисков, связанных с наступлением старости, инвалидности или потерей кормильца. Назначение пенсионного обеспечения – компенсация утраченного дохода при наступлении этих событий, а также предоставление средств к существованию нетрудоспособным гражданам в целях обеспечения достойного уровня жизни пенсионерам (соблюдая адресность, ориентируясь на конкретного человека). В России выделяют: государственное пенсионное обеспечение; обязательное пенсионное страхование (ОПС). На размер пенсии влияют: продолжительность трудового стажа, величина зарплаты, пенсионные баллы (индивидуальный пенсионный коэффициент), коэффициент замещения, индексация пенсии, перерасчет пенсии (продолжительность работы после выхода на пенсию, появление иждивенцев, увеличение стажа). В отечественной практике распространены 2 вида коэффициента замещения:

1) солидарный – соотношение среднего размера пенсии и среднемесячной зарплаты;

2) индивидуальный – как соотношение средней пенсии застрахованного лица или конкретной группы населения, которые отвечают конкретным условиям формирования пенсионных прав и выплаты пенсии.

Коэффициент замещения имеет тенденцию к уменьшению, причиной является рост заработной платы опережающими темпами, причем неравномерно по отраслям, а пенсия индексируется на размер официальной инфляции.

Цель исследования – рассмотреть состояние пенсионного обеспечения в России. Задачи – проанализировать финансовое состояние пенсионной системы, роль страховых взносов, уровень доходов пенсионеров, доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР), поиск дополнительных источников его пополнения.

Проведем краткий обзор публикаций по исследуемой теме.

Как указывает Н. Фадейкина, ПФР является ключевым социальным институтом страны и крупнейшей федеральной системой оказания государственных услуг в области социального обеспечения [1, с. 73].

По мнению Н. С. Мельниковой и соавт., формой социальной защиты граждан, у которых наступил пенсионный возраст, а также граждан, которые потеряли заработок в силу определенных обстоятельств или ухудшилось здоровье, является пенсионное обеспечение [2, с. 67].

Н. Г. Иванова и соавт. полагают, что изменения в системе пенсионного законодательства направлены на то, что вместе с повышением срока выхода на пенсию должен повышаться ее размер [3, с. 46].

И. М. Станчин считает, что повышение пенсионного возраста не является единственным выходом в ситуации дефицита бюджета ПФР. Самым эффективным является повышение зарплаты работников [4].

В. А. Подольский, отмечая социальную направленность немецкой экономики, обозначает, что для Германии характерны децентрализация и самоуправление. Немецкая система была выстроена снизу вверх. <...> Российская система была создана сверху вниз, по царским указам, а затем советским декретам и федеральным законам [5, с. 153].

Как указывает А. К. Соловьев, пенсионная система России в условиях продолжающегося глобального кризиса бюджетной системы находится под влиянием двух вызовов: роста бедности основных категорий пенсионеров и зависимости Пенсионного фонда РФ от трансфертов из федерального бюджета [6, с. 72].

МАТЕРИАЛЫ И МЕТОДЫ

Исследование опирается на Налоговый кодекс РФ, данные Ростата, Федеральной налоговой службы (ФНС) России, Пенсионного фонда РФ (Социального фонда России – СФР), статьи авторов по рассматриваемому вопросу. В статье оплата труда рассматривается как основная составляющая денежных доходов населения. Исследование проведено с применением методов: анализ и синтез, группировка, обобщение, сравнение, табличный и др.

РЕЗУЛЬТАТЫ И ИХ ОБСУЖДЕНИЕ

Исследование начинаем с изучения данных о доле заработной платы в величине доходов населения (табл. 1, 2).

Согласно данным табл. 1, в 2023 г. в сравнении с 2020 г.:

– население с доходами ниже границы бедности уменьшилось по РФ с 12,2 до 8,5 %, по итогам 2023 г. данные выше среднероссийского показателя (8,5 %) имеют Дальневосточный федеральный округ (ДФО), Сибирский федеральный округ (СФО), Северо-Кавказский федеральный округ (СКФО);

– в структуре денежных доходов населения доля доходов от оплаты труда увеличилась по РФ с 57,2 до 60,7 %, значение показателя в 2023 г. ниже среднероссийского уровня имеют СКФО, Южный федеральный округ (ЮФО), Приволжский федеральный округ (ПФО);

– доля социальных выплат уменьшилась по РФ с 21,4 до 17,9 %;

– доля пенсий в структуре социальных выплат уменьшилась по РФ с 66,2 до 65,9 %, в 2023 г. значение показателя ниже сред­нероссийского уровня имеют 4 округа: СКФО, Уральский федеральный округ (УФО), СФО, ДФО.

Наблюдается тенденция снижения коэффициента замещения: 2017 г. – 36,1; 2018 г. – 34,3; 2019 г. – 33,2; 2020 г. – 32,7; 2021 г. – 31,6; 2022 г. – 31,6; 2023 г. – 28,9; 2024 г. – 28,0 [8], в то время как коэффициент замещения в 2021 г. и соотношение средней пенсии с прожиточным минимумом в 2021 г. в республике Кыргызстан – 30,1 и 102,3 %; республике Казахстан – 27,1 и 180,9 %; в республике Таджикистан – 23,0 и 80,2 %; Узбекистан – 36,2 и 219 % [9]. По международным стандартам коэффициент замещения должен быть не менее 40 %. Его значение: в Польше, Литве, Эстонии – около 30 %, Швеции – 65–75 %, Германии – 42,2 %.

Стратегией долгосрочного развития пенсионной системы РФ намечено довести коэффициент замещения до 40 %, средний размер пенсии – не менее 2,5–3 ПМ пенсионера [10].

Данные табл. 2 свидетельствуют, что среднемесячная заработная плата в 4 округах (ЮФО, СКФО, ПФО, СФО) ниже значения по РФ, максимальное значение показателя в 2024 г. по ЦФО больше минимального значения по СКФО более чем в 2,2 раза.

Средний размер назначенных пенсий во всех округах увеличился в меньшем размере, чем заработная плата; в 2024 г. размер пенсии ниже среднероссийского уровня (20 782 руб.) имели 4 региона: ЮФО, СКФО, ПФО, СФО.

Занимая по итогам 2024 г. по уровню зарплаты 1-е место среди округов, по размеру пенсий ЦФО занимает лишь 4-е место, ДФО – соответственно, 4-е место по уровню зарплаты и 2-е место по размеру пенсий.

При снижении численности пенсионеров в 2024 г. до 41 075 тыс. чел. (в 2021 г. – 42 977 тыс. чел.) в целом по РФ, численность пенсионеров на 1 000 чел. населения уменьшилась по РФ на 3,6 %, причем во всех округах показатель уменьшился в одинаковом размере (в пределах от 3 до 5 %).

Численность занятых, приходящихся на одного пенсионера, в 2023 г. по сравнению с 2020 г. увеличилась по РФ с 1,61 до 1,76 чел.

Данные о доходах коммерческих банков (КБ) и государственных внебюджетных фондов, в том числе налоги, сборы, администрируемых ФНС России, приведены в табл. 3, 4.

Согласно данным табл. 3, в 2023 г. доходы КБ РФ увеличились на 54,6 %, в т. ч. налог на прибыль на 97,2 %, НДС на 61,3 %, СВ на 40,6 %; увеличилась доля в ВВП налога на прибыль (с 3,7 до 4,6 %), НДС (с 6,7 до 6,8 %), уменьшилась доля в ВВП НДФЛ (с 4,0 до 3,8 %), СВ (с 7,7 до 6,8 %); в величине налоговых доходов увеличилась доля налога на прибыль (с 10,5 до 13,4 %), НДС (с 18,9 до 19,7 %), снизилась доля СВ (с 21,7 до 19,7 %).

Как следует из данных табл. 4, при увеличении доходов, администрируемых ФНС России, на 97,3 % доходы ФБ увеличились в 2,2 раза, доходы внебюджетных фондов лишь на 77,2 %, что привело к снижению их доли с 25,5 до 22,9 % (снижение на 10,2 %); доля доходов ФБ в общей сумме доходов КБ РФ увеличилась с 52,2 до 56,6 % (рост на 8,4 %).

Как следует из данных табл. 5, при увеличении доходов бюджета ПФР на 21,1 %, в т. ч. СВ на 13,6 %, безвозмездные поступления увеличились на 28,9 %, в связи с чем их доля увеличилась с 46,5 до 49,5 %.

В 2025 г. по сравнению с 2020 г. запланировано увеличение доходов бюджета Социального фонда РФ на 61,3 %, в том числе на пенсионное страхование на 91,5 %, снижение межбюджетных трансфертов на 5,0 %, увеличение расходов на 74,8 %, дефицит бюджета в сумме 369,5 млрд руб.

В 2024 г. СВ начислялись по тарифу 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх нее. По видам страхования СВ на ОПС распределились по нормативу 72,8 %. Всего на конец 2024 г.: число пенсионеров – 41 171,45 тыс. чел., из них 37 036,18 тыс. чел. получали страховую пенсию (из которых 20,5 % продолжали работать).

В 2024 г. средний размер страховой пенсии составил 23 307,7 руб., доля ОПС в доходах – 63,5 % (табл. 6). Расчет СВ за 2024 г. приведен в табл. 7.

Согласно данным табл. 7, 1/3 расчетов представлено с нулевыми показателями; из числа плательщиков СВ, представивших расчеты, 52 % применяют основной тариф; у 96,4 % физических лиц база не превышает предельную базу; исчислено СВ в сумме 12 185,6 млрд руб., в том числе с базы, не превышающей предельную базу, – 11 185,9 млрд руб. (91,8 %).

Не поступили СВ в связи с применением пониженных ставок 1 328,7 млрд руб. (10,2 % от исчисленной суммы).

Софинансирование пенсионных накоплений

В 2023 г. добровольно перевели взносы на накопительную пенсию 88,8 тыс. участников, перечислили 646 млн руб., средний взнос участника составил 7,3 тыс. руб., взносы работодателей – 20,8 млн руб. С учетом поступлений за 2023 год общий объем добровольных взносов за весь период действия программы с 2008 г. достиг 74,2 млрд руб., государственное софинансирование составило 70,7 млрд руб., взносы работодателей – 1,2 млрд руб. При применении субъектами малого и среднего предпринимательства единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), упрощенной системы налогообложения (УСН), патентной системы налогообложения (ПСН) предусмотрена обязанность уплачивать СВ. При этом при ЕСХН и УСН с объектом «доходы – расходы» СВ включаются в состав расходов, уменьшающих базу при исчислении единого налога, а при УСН с объектом «доходы» и ПСН сумма единого налога уменьшается на сумму СВ, но не более чем на 50 %, а при отсутствии наемных работников – на все 100 %. При применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения взносы на пенсионное, социальное страхование не уплачиваются. Самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход, СВ на обязательное пенсионное страхование уплачивают на добровольной основе.

По данным отчета ФНС, данный режим применяли в 2024 г. 10 535 537 чел./ед., в том числе 9 769 847 физических лиц, 529 864 индивидуальных предпринимателя, им начислен налог к уплате в сумме 241,7 млрд руб. [13].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В структуре денежных доходов населения уменьшается доля социальных выплат, в структуре социальных выплат доля пенсий не превышает 65–67 %.

Увеличение размера пенсий в меньшем размере, чем заработная плата, ведет к снижению коэффициента замещения (с 36,1 % в 2017 г. до 28,0 % в 2024 г. при предусмотренных 40,0 % Стратегией к 2030 г.).

В 4 округах (ЮФО, СКФО, ПФО, СФО), в которых проживают 46,3 % всех работающих, 49,7 % пенсионеров, средняя зарплата и пенсия ниже среднероссийского уровня.

Поступления СВ в КБ и внебюджетные фонды увеличиваются в меньших размерах, чем поступления налоговых доходов. СВ не формируют финансовые средства ПФР (СФР) в достаточном объеме, в связи с чем доля безвозмездных поступлений остается значительной (в 2024 г. – 35,6 %), пенсионная система не сбалансирована. Доля страховых взносов в доходах СФР в 2024 г. составляет 63,5 %, средний размер пенсии 23 307 руб., по причине низкого размера страховой пенсии более 20 % пенсионеров продолжают трудиться. Единая предельная база для исчисления страховых взносов увеличилась с 1 917,0 тыс. руб. в 2023 г. до 2 225,0 тыс. руб. в 2024 г., что в 25 раз превышает средний уровень заработной платы по РФ, в 2025 г. – 2 759,0 тыс. руб. Данный показатель не выполняет свою стимулирующую роль, заключающуюся в создании заинтересованности работодателя увеличивать заработную плату и платить с нее СВ в меньшем размере; в четырех федеральных округах (ЮФО, СКФО, ПФО, СФО) среднемесячная заработная плата работников ниже среднероссийского уровня, средний размер назначенных пенсий у 20 775 тыс. чел. из 41 775 тыс. пенсионеров, (или 49,7 %) ниже среднероссийского уровня.

В нынешних экономических условиях, характеризующихся глобальными санкциями со стороны Запада, повышение заработной платы работников организаций становится проблематичным: в связи с тем что заработная плата, НДФЛ, СВ облагаются НДС, повышение зарплаты на 1 % приводит к увеличению налоговой нагрузки, а также себестоимости и цены выпускаемой продукции в большем размере.

Исследование показало, что ситуация в пенсионном обеспечении усложняется, без повышения базы для исчисления (заработной платы) решение задачи остается проблематичным.

Предложения:

1. Порог применения регрессивной шкалы СВ необходимо установить с учетом сложившегося в регионе уровня заработной платы.
2. В целях расширения системы софинансирования трудовой пенсии увеличить размер выплат, производимых работником, работодателем (государством).
3. Обязанность уплачивать СВ распространить на все специальные налоговые режимы.
4. Проанализировать эффективность применяемых льготных ставок и перечня выплат, освобожденных от уплаты СВ.